Nuosavo verslo pradžia Lietuvoje dažniausiai prasideda nuo vieno esminio biurokratinio klausimo: kokią veiklos formą pasirinkti? Tai nėra tik formalumas – nuo šio sprendimo tiesiogiai priklauso, kiek mokesčių sumokėsite valstybei, kokias socialines garantijas turėsite ir kiek laiko teks praleisti pildant buhalterinius žurnalus. Daugeliui pradedančiųjų verslininkų, laisvai samdomų specialistų ar amatininkų pasirinkimas susiaurėja iki dviejų pagrindinių variantų: verslo liudijimo arba individualios veiklos pagal pažymą. Nors iš pirmo žvilgsnio abu variantai leidžia dirbti „sau”, jų mokestinė bazė, veiklos apribojimai ir atsakomybės lygiai skiriasi kardinaliai. Pasirinkus netinkamą formą, galima ne tik permokėti mokesčius, bet ir susidurti su Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) sankcijomis dėl neteisingai vykdomos veiklos. Šiame straipsnyje detaliai išnagrinėsime abu variantus, kad galėtumėte priimti pagrįstą sprendimą.
Kas yra verslo liudijimas: paprastumas su griežtais rėmais
Verslo liudijimas (VL) dažnai vadinamas pačia paprasčiausia verslo forma smulkiesiems verslininkams. Jo esmė – jūs iš anksto sumokate fiksuotą pajamų mokestį už tam tikrą laikotarpį ir įgyjate teisę verstis nurodyta veikla. Tai primena bilieto įsigijimą: sumokate ir galite dirbti. Tačiau šis „bilietas” turi savo kainą ir, svarbiausia, galiojimo ribas.
Pagrindinis verslo liudijimo privalumas yra aiškumas. Jūs tiksliai žinote, kiek kainuos jūsų verslo leidimas dienai, mėnesiui ar metams. Fiksuotą pajamų mokesčio dydį nustato kiekviena savivaldybė individualiai, todėl verslo liudijimo kaina Vilniuje gali ženkliai skirtis nuo kainos mažesniame rajone. Be to, savivaldybės dažnai taiko lengvatas tam tikroms asmenų grupėms (pavyzdžiui, studentams, pensininkams, daugiavaikėms šeimoms ar bedarbiams), kas gali sumažinti mokesčio kainą net iki simbolinės sumos.
Verslo liudijimo apribojimai
Nepaisant paprastumo, verslo liudijimas turi griežtus apribojimus, kurie tinka ne visiems:
- Veiklų sąrašas: Negalite vykdyti bet kokios veiklos. Egzistuoja baigtinis sąrašas veiklų, kurioms galima įsigyti verslo liudijimą (pvz., kirpyklos, statybos darbai, prekyba, nuoma). Jei jūsų idėja netelpa į šį sąrašą (pvz., reklamos paslaugos, programavimas, konsultavimas), šis variantas jums netinka.
- Pajamų riba: Su verslo liudijimu per metus negalima gauti daugiau nei 45 000 eurų pajamų. Viršijus šią ribą, privaloma registruoti individualią veiklą arba steigti įmonę.
- Paslaugos įmonėms: Tai vienas didžiausių „spąstų”. Jei teikiate paslaugas juridiniams asmenims (įmonėms), jūsų pajamos iš jų per metus negali viršyti 4 500 eurų (ši suma gali keistis, todėl visada verta tikrinti aktualius įstatymus). Be to, negalima teikti paslaugų įmonei, jei ji verčiasi ta pačia veikla kaip ir jūs.
Individuali veikla pagal pažymą: lankstumas ir mokesčiai nuo pelno
Individuali veikla (IV) pagal pažymą yra universalesnė ir dažniausiai populiaresnė tarp šiuolaikinių laisvai samdomų specialistų. Skirtingai nei verslo liudijimo atveju, čia mokesčiai mokami ne iš anksto, o pasibaigus metams (arba mokant avansu, jei to norite) ir tik nuo realiai gauto pelno. Tai reiškia, kad jei nieko neuždirbote – pajamų mokesčio nemokate.
Registruoti individualią veiklą yra nemokama, o veiklos nutraukimas taip pat paprastas. Tai suteikia didelį lankstumą, nes nesate pririšti prie konkrečių terminų ar išankstinių įmokų.
Mokesčių apskaičiavimo principai IV atveju
Individualioje veikloje mokesčiai skaičiuojami nuo apmokestinamųjų pajamų. Tai yra jūsų gautos pajamos atėmus leidžiamus atskaitymus (išlaidas). Čia veikia dvi sistemos:
- Faktinės išlaidos: Renkate visus čekius ir sąskaitas, pagrindžiančias jūsų verslo išlaidas (kuras, įranga, medžiagos). Tai naudinga, jei jūsų veikla reikalauja didelių investicijų.
- 30% taisyklė: Tai populiariausias ir paprasčiausias būdas. Valstybė leidžia be jokių čekių laikyti, kad 30% jūsų pajamų yra išlaidos. Mokesčiai mokami tik nuo likusių 70%. Pavyzdžiui, jei uždirbote 1000 Eur, mokesčius mokėsite tik nuo 700 Eur.
Mokesčių palyginimas: kur sumokėsite mažiau?
Tai yra esminis klausimas, į kurį atsakymas priklauso nuo jūsų planuojamų pajamų dydžio ir veiklos pobūdžio. Panagrinėkime pagrindinius mokesčius: Gyventojų pajamų mokestį (GPM), Privalomąjį sveikatos draudimą (PSD) ir Valstybinį socialinį draudimą (VSD).
Mokestinė našta su Verslo liudijimu
Pasirinkus verslo liudijimą, matematika yra gana statiška. Jūs mokate:
- GPM: Fiksuotą sumą, kurią nustato savivaldybė. Nesvarbu, ar uždirbsite 100 eurų, ar 30 000 eurų – GPM suma nesikeis (nebent viršysite 45 000 eurų ribą).
- PSD: Mokamas kas mėnesį (arba už liudijimo galiojimo dienas). Įmokos dydis priklauso nuo Minimaliosios mėnesinės algos (MMA).
- VSD: Mokamas nuo MMA. Tai reiškia, kad jūsų pensijų stažas kaupiasi tik nuo minimalios algos, nepriklausomai nuo to, kiek realiai uždirbate.
Išvada: Verslo liudijimas finansiškai naudingiausias tada, kai jūsų pajamos yra vidutinės arba didelės (iki 45 tūkst. eurų), o savivaldybės nustatytas mokestis yra mažas. Tokiu atveju sumokate fiksuotą mažą mokestį ir pasiliekate visą uždarbį.
Mokestinė našta su Individualia veikla
Individualioje veikloje mokesčiai yra dinamiški ir priklauso nuo pelno:
- GPM: Standartinis tarifas yra 15%, tačiau taikomas mokesčių kreditas. Jei metinis pelnas neviršija 20 000 eurų, realus GPM tarifas yra tik 5%. Jam didėjant, tarifas pamažu kyla iki 15% (pasiekus 35 000 eurų pelną).
- VSD ir PSD: Šie mokesčiai skaičiuojami nuo 90% apmokestinamųjų pajamų. Tai reiškia, kad kuo daugiau uždirbate, tuo daugiau sumokate „Sodrai”, bet tuo pačiu kaupiate didesnį stažą ir geresnes socialines garantijas (ligos, motinystės išmokos).
Išvada: Individuali veikla labiau apsimoka, kai pajamos yra mažos arba nepastovios (nes mokesčiai proporcingi uždarbiui). Taip pat ji naudinga norintiems kaupti didesnę pensiją nei bazinė.
Buhalterija ir administravimas: kas reikalauja mažiau laiko?
Daugelį gąsdina žodis „buhalterija”. Šiuo atžvilgiu verslo liudijimas yra šiek tiek paprastesnis, tačiau skirtumas nėra toks didelis, kaip gali pasirodyti.
Dirbant su verslo liudijimu, privalote pildyti Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą. Tačiau, kadangi mokesčiai fiksuoti, išlaidų rinkimas nėra toks kritinis mokesčių dydžiui (nors rekomenduojamas dėl bendros tvarkos). Svarbiausia – laiku pratęsti liudijimą.
Vykdant individualią veiklą, taip pat privaloma pildyti pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą. Jei pasirenkate 30% išlaidų taisyklę, jums tereikia registruoti gautas pajamas (išrašytas sąskaitas faktūras). Tai galima daryti „Excel” lentelėje arba naudojantis specialiomis internetinėmis platformomis, kurios automatiškai sugeneruoja mokesčių deklaracijas. Metų gale privaloma pateikti GPM308 deklaraciją – tai pagrindinis atsiskaitymo su valstybe momentas.
Svarbu paminėti, kad individualią veiklą vykdantis asmuo privalo išrašyti sąskaitas faktūras, o dirbantis su verslo liudijimu – prekių (paslaugų) pirkimo-pardavimo kvitus. Abi formos reikalauja tam tikros disciplinos.
Dažniausiai užduodami klausimai (DUK)
Ar galiu samdyti darbuotojus?
Čia slypi didelis skirtumas. Turint verslo liudijimą, samdyti darbuotojų negalima. Verslo liudijimas leidžia į veiklą įtraukti tik šeimos narius, kurie yra nurodyti liudijime. Tuo tarpu vykdant individualią veiklą, jūs galite samdyti darbuotojus oficialiai, mokėdami už juos visus su darbo santykiais susijusius mokesčius.
Ar reikia mokėti PVM?
PVM mokėtojo prievolė atsiranda abiem atvejais vienodai – kai pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų. Tačiau primename, kad verslo liudijimas nustoja galioti pasiekus 45 000 eurų pajamų per kalendorinius metus ribą, tad tapimas PVM mokėtoju su verslo liudijimu yra techniškai sudėtingas ir dažniausiai reiškia perėjimą prie individualios veiklos.
Ar galiu dirbti pagal darbo sutartį ir vykdyti veiklą?
Taip, abu variantai puikiai dera su darbu pagal darbo sutartį. Dar daugiau – jei dirbate pagal darbo sutartį, jums nereikia kas mėnesį savarankiškai mokėti PSD mokesčio, nes jį už jus sumoka darbdavius. Mokesčius „Sodrai” ir VMI sumokėsite tik kartą per metus deklaruojant pajamas (IV atveju) arba pirkdami liudijimą (VL atveju).
Kada tampama bedarbiu nutraukus veiklą?
Jei vykdėte individualią veiklą ir mokėjote VSD įmokas, jūs kaupėte stažą nedarbo išmokai gauti (su tam tikromis sąlygomis). Verslo liudijimas dažniausiai nesuteikia tokių plačių socialinių garantijų kaip individuali veikla, nes VSD įmokos yra minimalios.
Strateginis sprendimas: ateities perspektyvos ir socialinis saugumas
Renkantis tarp verslo liudijimo ir individualios veiklos, klaidinga žiūrėti tik į tai, kur šiandien sumokėsite penkiais eurais mažiau. Reikėtų įvertinti ir socialinio saugumo aspektą. Verslo liudijimas užtikrina tik minimalų pensijų stažą (jei liudijimas galioja ir mokami mokesčiai visus metus), tačiau ligos atveju išmokos bus skaičiuojamos nuo minimalios algos, net jei realiai uždirbate tūkstančius.
Individuali veikla šiuo atveju yra sąžiningesnė sistema paties dirbančiojo atžvilgiu: kuo daugiau uždirbate ir sumokate mokesčių, tuo didesnės bus jūsų socialinės garantijos (ligos, motinystės išmokos) bei būsima pensija. Todėl jauniems specialistams, planuojantiems ilgalaikę karjerą, šeimos pagausėjimą ar būsto paskolą (bankai dažnai palankiau žiūri į individualią veiklą dėl skaidresnių ir pastovesnių pajamų srautų), individuali veikla pagal pažymą dažnai yra saugesnis ir perspektyvesnis pasirinkimas, nepaisant šiek tiek sudėtingesnio mokesčių apskaičiavimo.
