Individuali veikla pagal pažymą šiandien yra vienas populiariausių būdų legaliai dirbti savarankiškai Lietuvoje. Tai lanksti forma, leidžianti laisvai planuoti savo darbo laiką ir pajamas, tačiau kartu ji atneša ir nemažą atsakomybę – savarankišką mokesčių administravimą. Daugelį pradedančiųjų, o kartais ir jau patyrusių laisvai samdomų specialistų, gąsdina paini mokesčių sistema, terminai ir baimė padaryti klaidą deklaruojant pajamas. Nors Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) ir „Sodra” stengiasi skaitmenizuoti procesus, mokesčių skaičiavimo niuansai išlieka sudėtingi, ypač kai kalbama apie kintančius tarifus, leidžiamus atskaitymus ar PVM ribas. Šiame straipsnyje detaliai išnagrinėsime visus mokestinius įsipareigojimus, su kuriais susiduria individualią veiklą vykdantys asmenys, ir pateiksime praktinių patarimų, kaip išvengti dažniausių klaidų.
Trys pagrindiniai mokesčiai: ką privalote žinoti
Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, jūsų finansinė prievolė valstybei susideda iš trijų pagrindinių mokesčių. Svarbu suprasti, kad šie mokesčiai nėra skaičiuojami nuo visų gautų pajamų („į rankas”), bet nuo apmokestinamųjų pajamų, kurios gaunamos atėmus leidžiamas išlaidas.
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM): Tai mokestis, mokamas VMI. Jo tarifas nėra fiksuotas visiems ir gali svyruoti nuo 5 proc. iki 15 proc., priklausomai nuo jūsų metinio pelno.
- Valstybinis socialinis draudimas (VSD): Šis mokestis mokamas „Sodrai” ir užtikrina jūsų socialines garantijas (stažą pensijai, ligos, motinystės išmokas). Standartinis tarifas yra 12,52 proc., tačiau jei kaupiate pensijai papildomai, jis gali būti didesnis.
- Privalomasis sveikatos draudimas (PSD): Taip pat mokamas „Sodrai”. Šis mokestis (6,98 proc.) garantuoja teisę į nemokamas sveikatos priežiūros paslaugas. Skirtingai nei kiti mokesčiai, PSD dažnai turi būti mokamas kas mėnesį.
Kaip teisingai apskaičiuoti apmokestinamąsias pajamas?
Viena dažniausiai pasitaikančių klaidų – mokesčių skaičiavimas nuo visos apyvartos. Norint nesuklysti, pirmiausia reikia pasirinkti išlaidų atskaitymo būdą. Lietuvoje galioja du modeliai:
1. Faktinių išlaidų metodas
Šiuo atveju jūs renkate visas sąskaitas faktūras, čekius ir kitus dokumentus, kurie įrodo, kad patyrėte išlaidų uždirbdami pajamas (pvz., kompiuterio pirkimas, biuro nuoma, kuro išlaidos). Metų gale susumuojate šias išlaidas ir atimate jas iš bendrų pajamų. Šis būdas naudingas tiems, kurių veikla reikalauja didelių investicijų (pvz., prekyba, gamyba), kur pelno marža yra maža.
2. 30 procentų taisyklė
Tai populiariausias ir paprasčiausias būdas, kurį renkasi dauguma paslaugų teikėjų (programuotojai, dizaineriai, konsultantai). Įstatymas leidžia be jokių kvitų ir įrodymų 30 proc. gautų pajamų laikyti sąnaudomis. Pavyzdžiui, jei gavote 10 000 Eur pajamų, laikoma, kad jūsų pelnas (apmokestinamosios pajamos) yra 7 000 Eur. Mokesčius mokėsite tik nuo tų 7 000 Eur.
GPM tarifo „kreditai”: kodėl mokate ne visada 15 proc.?
Daug painiavos sukelia GPM tarifas. Nors bazinis tarifas yra 15 proc., individualioje veikloje taikoma mokesčių kredito formulė. Tai reiškia, kad mažesnes pajamas gaunantys asmenys moka mažesnį procentą.
Skaičiavimo logika yra tokia:
- Jei jūsų apmokestinamosios pajamos (pelnas) per metus neviršija 20 000 Eur, realus GPM tarifas yra tik 5 proc.
- Jei pelnas viršija 35 000 Eur, taikomas pilnas 15 proc. tarifas.
- Jei pelnas yra tarp 20 000 Eur ir 35 000 Eur, tarifas kinta tiesiškai pagal specialią formulę (didėja nuo 5 iki 15 proc.).
Svarbu paminėti, kad GPM visada skaičiuojamas nuo apmokestinamųjų pajamų, o ne nuo apyvartos. Tad net ir uždirbus 25 000 Eur pajamų, pritaikius 30 proc. išlaidų taisyklę, jūsų apmokestinamosios pajamos bus 17 500 Eur, todėl mokėsite tik 5 proc. GPM.
„Sodros” mokesčių specifika: 90 proc. taisyklė ir lubos
Skaičiuojant VSD ir PSD įmokas, atsiranda dar vienas kintamasis – mokesčių bazė. „Sodros” mokesčiai skaičiuojami ne nuo 100 proc. jūsų apmokestinamųjų pajamų, o nuo 90 proc.
Pavyzdys: Jūsų apmokestinamosios pajamos yra 10 000 Eur.
- GPM skaičiuojamas nuo visų 10 000 Eur.
- VSD ir PSD skaičiuojami nuo 9 000 Eur (10 000 x 0,9).
Taip pat egzistuoja „Sodros” įmokų lubos. Jei jūsų pajamos yra labai didelės ir viršija 43 vidutinius darbo užmokesčius (VDU) per metus, nuo viršijančios sumos VSD ir PSD mokesčių mokėti nebereikia. Tai svarbu aukštos kvalifikacijos specialistams, kurių metinės pajamos siekia šešiaženkles sumas.
Kada mokėti mokesčius? Kritiniai terminai
Mokesčių mokėjimo terminų praleidimas gali užtraukti delspinigius. Štai pagrindiniai datos, kurias privalote pasižymėti kalendoriuje:
Kasmėnesinis PSD
Jei dirbate tik pagal individualią veiklą ir niekur kitur nesate draustas (neturite darbo sutarties), privalote kas mėnesį iki einamojo mėnesio paskutinės dienos sumokėti fiksuotą PSD įmoką. 2024 metais ši suma siekia 64,50 Eur (skaičiuojama nuo minimalios mėnesinės algos). Jei to nepadarysite, nutrūks jūsų sveikatos draudimas.
Jei dirbate ir pagal darbo sutartį, kas mėnesį PSD mokėti nereikia – visą sumą sumokėsite deklaruodami pajamas kitais metais.
Metinė pajamų deklaracija (GPM311)
Visi individualią veiklą vykdantys asmenys privalo deklaruoti praėjusių metų pajamas iki einamųjų metų gegužės 1 dienos. Iki šios datos privalote sumokėti:
- Visą apskaičiuotą GPM sumą VMI sąskaitą.
- Visą apskaičiuotą VSD sumą „Sodros” sąskaitą.
- Likusią PSD dalį (arba visą sumą, jei nemokėjote kas mėnesį) „Sodros” sąskaitą.
PVM registracija: riba, kurios negalima praleisti
Vienas svarbiausių aspektų augančiam verslui – Pridėtinės vertės mokestis (PVM). Jūs neprivalote registruotis PVM mokėtoju, kol jūsų gautas atlygis (pajamos, ne pelnas) neviršija 45 000 Eur per paskutinius 12 mėnesių.
Atkreipkite dėmesį – skaičiuojami ne kalendoriniai metai (nuo sausio iki gruodžio), o bet kurie slenkantys 12 mėnesių. Jei liepą pasiekiate šią ribą skaičiuojant atgal iki praeitų metų liepos, privalote registruotis PVM mokėtoju. Pavėlavus tai padaryti, mokesčių administratorius gali apskaičiuoti PVM atbuline data, kurį turėsite sumokėti iš savo kišenės.
Dažniausiai užduodami klausimai (D.U.K.)
Ar man reikia mokėti mokesčius, jei neuždirbau jokių pajamų?
Jei per metus negavote jokių pajamų, GPM ir VSD mokėti nereikia. Tačiau, jei individuali veikla nebuvo nutraukta, jums vis tiek gali tekti mokėti kasmėnesinį PSD mokestį, nebent esate draustas valstybės lėšomis arba turite darbo sutartį.
Ar galiu atskaityti komandiruočių išlaidas?
Taip, jei pasirinkote faktinių išlaidų atskaitymo metodą, galite įtraukti komandiruočių sąnaudas (kelionė, apgyvendinimas), tačiau jos turi būti pagrįstos dokumentais ir tiesiogiai susijusios su pajamų uždirbimu. Taikant 30 proc. taisyklę, papildomai nieko atskaityti negalima.
Dirbu pagal darbo sutartį ir turiu individualią veiklą. Ar man kaupiasi dvigubas stažas?
Pensijų stažas skaičiuojamas pagal sumokėtas VSD įmokas, tačiau per metus negalima sukaupti daugiau nei vienerių metų stažo, net jei mokesčius mokate iš kelių šaltinių. Tačiau didesnės įmokos padidina apskaitos taškų skaičių, kas ateityje lems didesnę pensiją.
Ką daryti, jei pavėlavau pateikti deklaraciją?
Rekomenduojama kuo skubiau pateikti deklaraciją (net ir pavėluotai) ir sumokėti mokesčius. Už kiekvieną pradelstą dieną skaičiuojami nedideli delspinigiai. Jei vėluosite ilgai, VMI gali inicijuoti išieškojimą nuo jūsų sąskaitos.
Ar reikia vesti buhalterinę apskaitą?
Taip, net ir pasirinkus supaprastintą būdą, privalote pildyti Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą. Tai galima daryti popieriniu formatu, „Excel” lentelėje arba naudojantis VMI i.APS sistema, kuri yra nemokama ir patogi.
Finansinės drausmės ir valdymo patarimai
Nors mokesčių taisyklės yra griežtos, sėkmingas individualios veiklos valdymas priklauso ne tik nuo žinojimo, kiek mokėti, bet ir nuo to, kaip valdote savo pinigų srautus. Viena geriausių praktikų – turėti atskirą banko sąskaitą tik veiklai. Tai leidžia aiškiai matyti verslo pajamas ir išlaidas, nepasimetant tarp asmeninių pirkinių maisto prekių parduotuvėje ir verslo pavedimų.
Kitas svarbus žingsnis – „Mokesčių fondas”. Gavę apmokėjimą iš kliento, iš karto atidėkite apytikslę mokesčių dalį (pvz., 30-40 proc. nuo gautos sumos) į atskirą taupomąją sąskaitą. Tai psichologiškai paruošia tam, kad ne visi į sąskaitą įkritę pinigai priklauso jums. Atėjus gegužės mėnesiui, nereikės sukti galvos, iš kur paimti kelis tūkstančius eurų mokesčiams sumokėti. Naudojantis šiuolaikinėmis skaičiuoklėmis ar specializuotomis apskaitos programėlėmis, šį procesą galima beveik visiškai automatizuoti, taip sutaupant laiko ir išvengiant nemalonių staigmenų deklaravimo laikotarpiu.
